今天小編就來和各位分享一下哪些小規(guī)模納稅人公司能開具增值稅專用發(fā)票，以及開具增值稅專票需要的條件。
?。ㄒ唬┨峁┳∷迾I(yè)服務(wù)的小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》規(guī)定：“全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機關(guān)申請代開。”
?。ǘ┨峁╄b證咨詢服務(wù)的小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》的規(guī)定：自2017年起，“全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機關(guān)申請代開。”
?。ㄈ┨峁┙ㄖ?wù)的小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定：“自2017年起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
自開發(fā)票試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機關(guān)申請代開。”
?。ㄋ模┕I(yè)小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》規(guī)定：“自2018年起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。”
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政策依據(jù)同上！
?。┺D(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人
2、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的條件
需要符合兩個條件：
一是屬于推行小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點的行業(yè)范圍（轉(zhuǎn)登記的納稅人有點特殊，其轉(zhuǎn)登記前為一般納稅人，已經(jīng)核定增值稅專用發(fā)票票種，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后仍然可以開具增值稅專用發(fā)票，稅控設(shè)備可以繼續(xù)使用）。
二是小規(guī)模納稅人的月銷售額大于3萬元（按季納稅的，季度銷售額大于9萬元）。
納稅人同時符合上述條件的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請自行開具增值稅專用發(fā)票。
3、納稅人的哪些應(yīng)稅行為不得自行開具增值稅專用發(fā)票？
按照規(guī)定，納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為（銷售貨物、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)）均自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。但有一種應(yīng)稅行為是不能由試點納稅人自開專用發(fā)票的，即：試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
1、可以自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人共有六大類
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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》規(guī)定：“全面開展住宿業(yè)小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。住宿業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機關(guān)申請代開。”
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根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關(guān)事項的公告》的規(guī)定：自2017年起，“全國范圍內(nèi)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機關(guān)申請代開。”
?。ㄈ┨峁┙ㄖ?wù)的小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》的規(guī)定：“自2017年起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
自開發(fā)票試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機關(guān)申請代開。”
?。ㄋ模┕I(yè)小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》規(guī)定：“自2018年起，月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。”
?。ㄎ澹┬畔鬏?、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人
政策依據(jù)同上！
?。┺D(zhuǎn)登記的小規(guī)模納稅人
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》的規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起，發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)按照征收率開具增值稅發(fā)票;轉(zhuǎn)登記日前已作增值稅專用發(fā)票票種核定的，繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票；銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。”
2、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的條件
需要符合兩個條件：
一是屬于推行小規(guī)模納稅人自開專用發(fā)票試點的行業(yè)范圍（轉(zhuǎn)登記的納稅人有點特殊，其轉(zhuǎn)登記前為一般納稅人，已經(jīng)核定增值稅專用發(fā)票票種，轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人以后仍然可以開具增值稅專用發(fā)票，稅控設(shè)備可以繼續(xù)使用）。
二是小規(guī)模納稅人的月銷售額大于3萬元（按季納稅的，季度銷售額大于9萬元）。
納稅人同時符合上述條件的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請自行開具增值稅專用發(fā)票。
3、納稅人的哪些應(yīng)稅行為不得自行開具增值稅專用發(fā)票？
按照規(guī)定，納入自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍的納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為（銷售貨物、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)）均自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。但有一種應(yīng)稅行為是不能由試點納稅人自開專用發(fā)票的，即：試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申請代開。
關(guān)于 小規(guī)模納稅人開具增值稅專票的規(guī)定 的文章是由【谷騏財稅：http://www.bwuj.cn/news/jizhangnews/2205.html】整理或轉(zhuǎn)載，谷騏財稅提供公司注冊、代理記賬、稅務(wù)代辦、審計稅籌等專業(yè)財稅服務(wù)，為您解決代辦各種財稅疑難問題，歡迎您的咨詢！
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